香港稅制入門：基本免稅額全攻略

香港稅制入門：基本免稅額全攻略

一、香港稅制的簡單介紹與基本免稅額的重要性

香港作為國際金融中心，其稅制以簡單低稅聞名全球。主要分為三大類：薪俸稅（即）、利得稅和物業稅。其中薪俸稅是針對個人收入徵收的直接稅，採用累進稅率或標準稅率計算，兩者取其低者徵收。在進行香港稅制計算時，是每個納稅人都能享受的核心減免項目，它直接決定了納稅人的應課稅收入基礎。理解基本免稅額的運作機制，不僅能幫助納稅人合法降低稅負，更是進行有效稅務規劃的基礎。

香港的稅務年度為每年4月1日至次年3月31日，納稅人需要在每個課稅年度結束後進行報稅。香港稅務局會向納稅人發出報稅表，納稅人需要如實申報自己的收入情況和可享受的免稅額。基本免稅額作為最基礎的免稅項目，是所有納稅人都能自動享受的（符合條件的情況下），不需要特別申請。但納稅人需要了解基本免稅額的具體金額和適用條件，才能確保在報稅時正確計算應繳稅款。

對於剛開始工作的年輕人、來港工作的專業人士，甚至是長期在香港居住的市民來說，掌握基本免稅額的相關知識都至關重要。正確運用基本免稅額不僅可以減少當年的稅務負擔，還能為長期的財務規劃奠定基礎。特別是對於收入波動較大的納稅人，了解基本免稅額如何影響最終的稅款計算，可以幫助他們更好地規劃收入和支出。

二、基本免稅額詳解

1. 什麼是基本免稅額？

基本免稅額是香港稅制計算中最基礎的免稅項目，指每個納稅人在計算薪俸稅時可以從總收入中扣除的一定金額。這個免稅額的設立目的是為了保障納稅人的基本生活需求，確保稅收不會影響到納稅人的基本生活水平。在進行薪稅計算時，納稅人的應課稅收入是總收入減去基本免稅額和其他符合資格的免稅額後的餘額。基本免稅額的適用對象是所有在香港產生或衍生自香港的職位、受僱工作和退休金的納稅人。

基本免稅額的設計體現了香港稅制的公平性原則，無論納稅人的收入水平如何，都能享受相同金額的基本免稅額。這意味著低收入群體可以通過基本免稅額大幅降低甚至完全免除稅務負擔，而高收入群體雖然稅負相對較重，但同樣能享受基本免稅額帶來的稅務減免。這種設計使得香港的稅制在保持低稅率的同時，也能照顧到不同收入階層的負擔能力。

2. 2024/25課稅年度基本免稅額金額

根據香港稅務局公布的最新資料，2024/25課稅年度的基本免稅額維持在132,000港元。這個金額自2019/20課稅年度調整後保持不變。在進行薪稅計算時，納稅人可以直接從總收入中扣除這132,000港元，再計算應課稅收入。

需要注意的是，基本免稅額是每個納稅人都能享受的，但夫妻雙方如果選擇合併報稅，則只能享受一次基本免稅額。如果選擇分開報稅，則夫妻雙方可以各自享受基本免稅額。這就涉及到了報稅策略的選擇，納稅人需要根據夫妻雙方的收入情況來決定最有利的報稅方式。

3. 如何申請基本免稅額？申請流程及所需文件

基本免稅額是自動給予合資格的納稅人，通常不需要特別申請。當納稅人收到稅務局發出的報稅表（BIR60表格）時，只需要如實填寫個人資料和收入情況，稅務局會自動計算基本免稅額。但納稅人需要確保在報稅表上正確填寫個人資料，特別是婚姻狀況和受養人資訊，因為這些資訊會影響其他相關免稅額的申請。

雖然基本免稅額不需要特別申請，但納稅人需要準備相關文件以備稅務局核查：

• 身份證明文件副本
• 收入證明（如僱主發出的薪金報表、MPF供款記錄）
• 婚姻狀況證明（如結婚證書）
• 其他與免稅額相關的證明文件

整個報稅流程通常包括以下步驟：首先，在每年4月左右收到稅務局寄發的報稅表；其次，在指定期限內（通常是一個月）填妥並交回報稅表；然後，稅務局會根據申報資料計算應繳稅款並發出評稅通知書；最後，納稅人需要在指定期限內繳納稅款。如果納稅人的情況發生變化，如結婚、生子等，需要及時通知稅務局，以便調整免稅額。

4. 未婚人士如何最大化利用基本免稅額

對於未婚人士來說，充分理解基本免稅額的運作機制尤為重要。由於未婚人士只能享受個人基本免稅額，而無法享受已婚人士免稅額等其他家庭相關免稅額，因此需要通過其他方式來優化稅務規劃。首先，未婚人士應該確保自己的收入申報準確無誤，避免因申報錯誤而導致多繳稅款。其次，可以考慮通過自願性強積金供款來進一步降低應課稅收入。

另外，未婚人士如果需要供養父母或祖父母，可以申請供養父母免稅額。這項免稅額的申請條件相對嚴格，需要滿足特定的年齡、居住和經濟依賴條件，但如果符合條件，可以顯著降低稅務負擔。此外，未婚人士還可以關注其他可扣除項目，如個人進修開支、居所貸款利息等，這些都可以在計算薪稅時從收入中扣除。

對於高收入的未婚人士，可以考慮進行稅務規劃，如合理安排收入實現的時間，或者通過符合資格的投資來享受稅務優惠。但需要注意的是，所有的稅務規劃都必須在合法合規的框架內進行，避免觸及逃稅的紅線。

三、其他常見免稅額

1. 已婚人士免稅額

已婚人士免稅額是香港稅制中重要的家庭稅務優惠措施。2024/25課稅年度的已婚人士免稅額為264,000港元。這項免稅額的設計是為了承認婚姻關係帶來的經濟責任，並為家庭提供稅務支持。在申請已婚人士免稅額時，納稅人需要滿足特定條件，最重要的是夫妻雙方必須在該課稅年度的任何時間內已婚且沒有分居。

已婚人士在報稅時有兩種選擇：個人入息課稅或合併評稅。選擇個人入息課稅時，夫妻雙方分別報稅，各自享受基本免稅額和其他符合資格的免稅額。選擇合併評稅時，夫妻雙方的收入合併計算，只能享受一次基本免稅額和已婚人士免稅額。納稅人需要根據雙方的收入情況來計算哪種方式更為有利，通常來說，如果夫妻雙方收入差距較大，選擇合併評稅可能更為划算。

2. 子女免稅額

子女免稅額是為有子女的納稅人設立的稅務優惠，2024/25課稅年度的子女免稅額為每名子女120,000港元。如果子女在年度內出生，同樣可以享受全額免稅額。此外，對於每名符合資质的子女，在出生的課稅年度可額外獲得120,000港元的免稅額。這項政策體現了香港政府對家庭育兒的支持。

申請子女免稅額需要滿足以下條件：子女必須未滿18歲，或年滿18歲但未滿25歲並正在接受全日制教育，或年滿18歲但因身體或精神問題無法工作。納稅人需要提供相關證明文件，如出生證明、在學證明等。如果子女由多人共同撫養，免稅額通常會給予主要撫養人。

3. 供養父母/祖父母免稅額

供養父母/祖父母免稅額是香港稅制中體現孝道文化的重要設計。2024/25課稅年度，供養60歲或以上的父母/祖父母，每名受養人可享受50,000港元的免稅額；供養55至59歲的父母/祖父母，每名受養人可享受25,000港元的免稅額。如果受養人與納稅人同住，免稅額還會增加50%。

申請這項免稅額需要滿足嚴格條件：受養人必須是香港居民，全年與納稅人同住或納稅人提供不少於12,000港元的生活費。此外，受養人不能有太多個人收入（2024/25課稅年度限額為87,900港元）。納稅人需要準備相關證明文件，如身份證明、居住證明、生活費支出證明等。

4. 單親免稅額

單親免稅額是為獨力或主力撫養子女的單親家長設立的稅務優惠，2024/25課稅年度的金額為132,000港元。申請這項免稅額需要滿足特定條件：納稅人必須在課稅年度內任何時間獨力或主力撫養子女，且沒有與配偶同居或配偶全年完全失蹤。這項免稅額體現了社會對單親家庭的支持，幫助減輕單親家長的经济負擔。

四、案例分析：不同情況下如何計算應繳稅款

1. 單身人士

以單身人士陳先生為例，他在2024/25課稅年度的年薪為300,000港元。在進行香港稅制計算時，首先扣除基本免稅額132,000港元，應課稅收入為168,000港元。按照2024/25課稅年度的累進稅率計算：首50,000港元按2%稅率計算為1,000港元，次50,000港元按6%計算為3,000港元，餘下68,000港元按10%計算為6,800港元，總稅款為10,800港元。另外，按標準稅率（15%）計算的稅款為25,200港元（168,000×15%）。根據「兩者取其低」原則，陳先生實際應繳稅款為10,800港元。

2. 已婚人士

考慮一對夫妻，丈夫年收入400,000港元，妻子年收入200,000港元。如果選擇分開報稅，丈夫的應課稅收入為268,000港元（400,000-132,000），按累進稅率計算稅款為17,800港元；妻子的應課稅收入為68,000港元（200,000-132,000），稅款為1,360港元，夫妻總稅款為19,160港元。如果選擇合併評稅，總收入600,000港元扣除基本免稅額132,000港元和已婚人士免稅額264,000港元後，應課稅收入為204,000港元，稅款為12,480港元。顯然合併評稅更為划算。

3. 有子女的家庭

以一個四口之家為例，夫妻年收入合共800,000港元，有兩名未成年子女。選擇合併評稅，總收入800,000港元扣除基本免稅額132,000港元、已婚人士免稅額264,000港元和兩名子女免稅額240,000港元（120,000×2）後，應課稅收入為164,000港元。按累進稅率計算，稅款為10,080港元。如果該家庭還供養一名同住的65歲母親，還可以享受75,000港元的供養父母免稅額（50,000×1.5），應課稅收入進一步降至89,000港元，稅款僅為3,780港元。

五、常見問題解答 (FAQ)

1. 基本免稅額會每年調整嗎？

基本免稅額並非每年調整，而是根據經濟情況和政府政策決定是否調整。近年來，香港的基本免稅額保持穩定，2024/25課稅年度繼續維持132,000港元。納稅人應關注稅務局的最新公布，了解免稅額的變化情況。

2. 如果我的收入低於基本免稅額，還需要報稅嗎？

即使收入低於基本免稅額，納稅人仍然需要按時提交報稅表，除非收到稅務局的豁免通知。按時報稅是納稅人的法定責任，而且完整的報稅記錄有助於申請其他政府福利。

3. 非永久居民可以享受基本免稅額嗎？

只要納稅人在香港產生或衍生自香港的收入，無論是否永久居民，都可以享受基本免稅額。但需要符合稅務居民的其他條件，並如實申報全球來自香港的收入。

4. 如何知道最適合的報稅方式？

納稅人可以使用稅務局提供的稅款計算機進行模擬計算，比較不同報稅方式的稅務結果。如果情況複雜，建議諮詢專業稅務顧問。

六、善用免稅額，合理規劃稅務

香港的稅制雖然以簡單低稅著稱，但其中包含的各種免稅額和扣除項目為納稅人提供了合法的稅務規劃空間。充分了解基本免稅額及其他相關免稅額的運作機制，是每個納稅人都應該掌握的基本知識。通過合理的稅務規劃，納稅人可以在遵守稅法的前提下，有效降低稅務負擔，實現財富的保值增值。

在進行稅務規劃時，納稅人應該保持前瞻性，根據自身的生活階段和家庭狀況提前規劃。例如，計劃結婚的納稅人可以提前了解已婚人士免稅額的申請條件；計劃生育的夫婦可以規劃子女免稅額的運用；需要供養父母的納稅人應該準備好相關證明文件。同時，納稅人也應該養成保存相關單據和記錄的習慣，以便在報稅時能夠提供完整的證明文件。

最後需要強調的是，所有的稅務規劃都必須在合法合規的框架內進行。納稅人應該如實申報收入情況，避免任何形式的逃稅行為。香港稅務局擁有完善的稽查機制，一旦發現虛報行為，將會追究法律責任。與其冒險逃稅，不如通過合法的方式充分利用各種免稅額和扣除項目，這才是長遠的稅務規劃之道。