香港兒童免稅額全攻略：2024/2025年度報稅必讀

兒童免稅額的重要性及對家庭財務的影響

在香港這個生活成本高昂的國際都市，育兒開支對許多家庭來說都是沉重的負擔。根據政府統計處最新數據，養育一名兒童至18歲的總開支可能高達數百萬港元。正因如此，成為香港稅務體系中最重要的家庭友善政策之一，能夠有效減輕家長的財政壓力。每名合資格子女可為納稅人帶來高達12萬港元的免稅額，這意味著在2024/25課稅年度，納稅人最多可節省2萬港元的稅款。

對於中產家庭而言，善用兒童免稅額更是財務規劃的關鍵環節。許多家長會使用預先估算稅務負擔，從而更好地安排家庭預算。值得注意的是，兒童免稅額不僅適用於親生子女，也包括領養子女和繼子女，這體現了香港稅務制度的包容性。隨著2024/25報稅季的來臨，納稅人應該及早了解相關規定，確保能夠充分享受這項稅務優惠。

從更宏觀的角度來看，兒童免稅額不僅是個人稅務優惠，更是政府鼓勵生育的重要政策工具。香港的生育率長期處於低水平，2023年更是跌至歷史新低的0.9，遠低於人口替代水平。在這樣的人口危機下，透過稅務減免來減輕育兒成本顯得尤為重要。納稅人在進行規劃時，應該將兒童免稅額視為家庭財務管理的重要組成部分。

香港兒童免稅額的定義與資格

誰符合資格申索兒童免稅額？

根據《稅務條例》，申索兒童免稅額的基本條件是納稅人必須在該課稅年度內負有撫養該兒童的責任。具體而言，申索人必須是該兒童的父母、繼父母或合法監護人。如果兒童並非與申索人同住，申索人仍需證明自己定期向該兒童提供經濟支援，金額不少於該兒童全年生活開支的一半。這種安排尤其常見於離異家庭，其中不與子女同住的一方仍可申索免稅額，前提是能提供足夠的經濟支援證明。

兒童的定義與年齡限制

稅務局對「兒童」的定義有明確的年齡規範：

• 未滿18歲的子女自動符合資格
• 18至25歲正在接受全日制教育的子女
• 任何年齡因身體或精神問題無法工作的子女

值得注意的是，就讀於本地或海外認可院校的學生均可符合資格，但需要提供有效的在學證明。對於年滿18歲的子女，家長必須在每年報稅時更新其就學狀況，否則稅務局可能會要求退還已發放的免稅額。

父母離婚或分居情況下的申索權

在離婚或分居情況下，兒童免稅額的申索權通常由主要照顧子女的一方獲得。但如果雙方共同撫養，則可以書面協議形式向稅務局聲明由其中一方申索，或者按比例分配免稅額。稅務局會要求提供相關法律文件，如離婚協議書或法院判決書，以確保免稅額的分配符合法律規定。這種情況下，使用個人利得稅計算機時需要特別注意輸入正確的免稅額數字，避免計算錯誤。

如何申索兒童免稅額？

報稅表格的填寫方法 (BIR60)

在填寫BIR60表格時，申索兒童免稅額的部分位於第8部「免稅額」的8.1項。納稅人需要為每名合資格子女填寫以下資料：

對於新生兒，父母需要在子女出生當年額外提交表格IR6049，以便在該課稅年度申索免稅額。如果子女在課稅年度內年滿18歲，但仍符合資格（如繼續升學），則需要提供學校證明文件。

需要提交的證明文件

稅務局有權要求納稅人提供證明文件，以支持其兒童免稅額申索。常見所需文件包括：

• 子女的出生證明書或身份證副本
• 在學證明（適用於18歲以上子女）
• 醫療證明（適用於傷殘子女）
• 離婚協議書（如適用）
• 經濟支援證明（如銀行轉賬記錄）

這些文件通常需要保存至少7年，以備稅務局隨時抽查。近年來，稅務局加強了对免稅額申索的審查，特別是針對海外就學子女的個案，納稅人應確保所有證明文件真實有效。

網上報稅流程

隨著電子化報稅的普及，納稅人現在可以透過「稅務易」網站完成整個香港交稅流程。在申索兒童免稅額時，系統會引導納稅人逐步輸入子女資料，並提供即時驗證功能。使用網上報稅的主要優點包括：

• 自動計算免稅額和應繳稅款
• 減少人為填寫錯誤
• 提前一個月報稅期限
• 即時確認收據

許多納稅人會先使用個人利得稅計算機估算稅務負擔，再透過網上系統正式提交報稅表。這種做法可以有效避免申索錯誤，確保獲得應有的稅務優惠。

常見錯誤與注意事項

重複申索問題

最常見的錯誤是父母雙方重複申索同一名子女的免稅額。根據稅務規定，每名子女在一個課稅年度內只能由一位納稅人申索免稅額。如果父母雙方都申索同一子女，稅務局通常會按以下原則處理：

• 與子女同住的一方優先
• 提供較多經濟支援的一方優先
• 如情況相同，則由雙方協商或按稅務局決定

為避免爭議，離異父母最好在離婚協議書中明確寫明免稅額的歸屬。稅務局也提供表格IR6031供納稅人聲明免稅額分配安排。

申索時間限制

兒童免稅額的申索有嚴格的時間限制，納稅人必須在該課稅年度結束後4年內提出申索，逾期將不被接納。例如，2024/25課稅年度的免稅額申索必須在2029年3月31日前提出。值得注意的是，如果子女在課稅年度中途符合資格（如年中出生），仍然可以申索全年免稅額，但需要提供相關證明文件。

錯誤填寫表格的後果

錯誤申索兒童免稅額可能帶來嚴重後果：

稅務局近年加強使用數據分析技術偵測不實申索，納稅人應確保所有資料真實準確。如有不確定之處，可諮詢專業稅務顧問或直接向稅務局查詢。

兒童免稅額與其他稅務優惠的關係

與供養父母免稅額的比較

雖然同屬供養免稅額，但兒童免稅額與供養父母免稅額在設計理念和申請條件上有明顯差異：

納稅人可以同時申索這兩類免稅額，但需要分別符合各自條件。在進行香港交稅規劃時，應該綜合考慮所有可申索的免稅額，以最大化稅務效益。

與子女教育開支的關係

值得注意的是，兒童免稅額與子女教育開支扣除是兩個獨立的稅務優惠。子女教育開支扣除適用於實際支付的教育費用，如學費、補習費等，每年最高扣除額為$100,000。與免稅額不同，教育開支扣除是直接從應課稅收入中扣除，而非從稅款中減免。

在規劃香港交稅策略時，納稅人應該同時考慮這兩項優惠。例如，如果子女就讀國際學校，學費開支龐大，申索教育開支扣除可能比單純依賴免稅額更為划算。使用個人利得稅計算機時，應該輸入所有相關數據，以找出最優化的稅務方案。

實際案例分析：不同家庭情況下的免稅額計算

案例一：雙職工家庭

陳先生和陳太太都是標準稅率納稅人，有兩名分別8歲和15歲的子女。在2024/25課稅年度，他們可以申索的兒童免稅額計算如下：

• 第一名子女：$120,000
• 第二名子女：$120,000
• 總免稅額：$240,000

假設陳先生的邊際稅率為15%，這筆免稅額可為他節省$36,000稅款。如果使用個人利得稅計算機進行精確計算，還需要考慮其他免稅額和扣除項目。

案例二：單親家庭

李女士是單親媽媽，有一名17歲就讀中六的兒子和一名20歲在大學就讀的女兒。她的免稅額申索情況：

• 兒子：符合資格（未滿18歲）
• 女兒：符合資格（18-25歲全日制學生）
• 總免稅額：$240,000

作為單親家長，李女士還可以申索單親免稅額$132,000，進一步減輕稅務負擔。這充分體現了香港稅制對不同家庭狀況的考量。

案例三：離異家庭

張先生和張太太已離異，10歲兒子由張太太撫養，但張先生支付撫養費。根據離婚協議，兒童免稅額由張先生申索。這種情況下，張先生需要：

• 在BIR60表格中申索免稅額
• 提供離婚協議書副本
• 提供撫養費支付證明
• 獲得張太太的書面同意（如需要）

這個案例顯示，即使不與子女同住，只要符合條件仍可申索免稅額，但需要準備更充分的證明文件。

善用兒童免稅額，優化家庭財務規劃

兒童免稅額作為香港稅務體系的重要組成部分，對減輕家庭財務壓力具有實質性幫助。隨著2024/25報稅季的來臨，納稅人應該及早準備相關文件，確保能夠充分享受這項稅務優惠。在進行香港交稅規劃時，建議採取以下策略：

• 提前使用個人利得稅計算機估算稅務負擔
• 整理所有子女的證明文件
• 了解最新免稅額變動
• 考慮尋求專業稅務建議

值得注意的是，稅務規劃應該是全年性的過程，而非僅在報稅季節才關注。透過妥善規劃，納稅人不仅可以合法減輕稅務負擔，更能為子女的未來建立更穩固的財務基礎。香港的稅制雖然複雜，但只要掌握正確知識和工具，每個家庭都能夠最大化其稅務效益。

最後提醒納稅人，稅務條例可能隨時變更，在作出重要稅務決定前，最好直接向稅務局或專業顧問查證最新規定。正確理解和應用兒童免稅額，不僅是合法權利，更是負責任的家庭財務管理表現。