香港稅率全攻略：薪俸稅、利得稅、物業稅逐一拆解

香港主要稅種簡介

香港作為國際金融中心，其稅制以簡單透明、稅率低廉而聞名。香港實行地域來源徵稅原則，只有在香港產生或得自香港的利潤才需課稅，這一特點使其成為全球最具競爭力的稅務環境之一。香港的主要稅種包括薪俸稅、利得稅和物業稅，每種稅種都有其獨特的計算方式和適用範圍。薪俸稅針對個人入息徵收，利得稅針對公司利潤徵收，而物業稅則針對物業租金收入徵收。這些稅種的方式各有特色，納稅人需要充分了解才能進行合理的稅務規劃。

香港稅制的另一個顯著特點是免稅額制度，特別是的設計相當人性化。根據最新稅務條例，納稅人可享受基本免稅額、子女免稅額、供養父母免稅額等多項扣除，這些免稅額在過程中發揮著重要作用。以2023/24課稅年度為例，個人基本免稅額為132,000港元，已婚人士免稅額則為264,000港元。這些免稅額的設置不僅減輕了納稅人的負擔，也體現了香港稅制的人性化設計。

在進行稅務規劃時，納稅人需要特別注意稅率計算的細節。香港的稅制雖然簡單，但其中仍有一些複雜的規定需要掌握。例如，薪俸稅採用累進稅率和標準稅率兩種計算方式，納稅人可選擇對自己較為有利的方式進行稅款計算。同樣地，利得稅的兩級制稅率也為中小企業提供了稅務優惠。了解這些細節，有助於納稅人合法節省稅務支出，實現財富的有效管理。

薪俸稅稅率詳解

累進稅率 vs 標準稅率：如何選擇最有利的稅率

香港薪俸稅提供兩種稅率計算方法，納稅人可選擇其中較低者繳納稅款。第一種是累進稅率，即按應課稅入息實額以累進方式計算，2023/24課稅年度的累進稅率如下：

• 首50,000港元：2%
• 次50,000港元：6%
• 次50,000港元：10%
• 次50,000港元：14%
• 餘額：17%

第二種是標準稅率，即按淨入息總額的15%計算。在實際稅款計算過程中，稅務局會自動比較兩種計算方法，並採用對納稅人較有利的方式。例如，一個年薪80萬港元的單身人士，在扣除基本免稅額132,000港元後，應課稅入息實額為668,000港元。按累進稅率計算，稅款為76,760港元；按標準稅率計算，稅款為100,200港元。在這種情況下，稅務局會採用累進稅率計算結果。

應課稅入息實額的計算方法

應課稅入息實額的計算涉及多個步驟，納稅人需要準確掌握每個環節。首先，需要確定總入息，包括薪金、工資、津貼、佣金、花紅等所有收入。其次，扣除可扣除項目，如強積金供款、認可慈善捐款、個人進修開支等。最後，應用香港免稅額，包括基本免稅額、子女免稅額、供養父母免稅額等。

具體計算公式為：應課稅入息實額 = 總入息 - 可扣除項目 - 香港免稅額。以一個典型家庭為例，夫妻二人年薪合計120萬港元，有兩個未成年子女，需供養一位年滿60歲的父母。在稅款計算時，可享受的基本免稅額為264,000港元（已婚人士），子女免稅額為240,000港元（每名子女120,000港元），供養父母免稅額為50,000港元。此外，強積金供款60,000港元也可扣除。經過這些扣除後，應課稅入息實額為586,000港元。

稅率變動及最新政策

香港政府每年都會根據經濟狀況和財政需要調整稅務政策。2023/24課稅年度的重要變動包括：基本免稅額維持132,000港元，已婚人士免稅額維持264,000港元；子女免稅額每名增至120,000港元，第一名至第九名子女的免稅額相同；供養父母免稅額根據父母年齡和居住狀況，分別為50,000港元或25,000港元。

此外，政府還推出了多項稅務寬減措施。2023/24年度薪俸稅和個人入息課稅提供100%稅款寬減，上限為6,000港元。這些政策變動直接影響稅率計算結果，納稅人需要及時了解最新規定，確保稅款計算的準確性。特別是在進行稅務規劃時，必須考慮這些變動對個人稅務負擔的影響。

利得稅稅率詳解

兩級制利得稅：中小企業的稅務優惠

香港利得稅採用兩級制稅率，這一制度為企業特別是中小企業提供了重要的稅務優惠。根據現行規定，法團及非法團業務的首200萬港元應評稅利潤，稅率分別為8.25%和7.5%；超過200萬港元的利潤部分，則按標準稅率16.5%和15%徵稅。這種稅率計算方式有效降低了中小企業的稅務負擔，支持了本地企業的發展。

在實際稅款計算中，企業需要注意相關限制條件。每個集團只能提名一家企業享受兩級制稅率，且相關業務必須有實質經濟活動。此外，享受兩級制稅率的企業仍需遵守一般的利得稅規定，包括準確計算應評稅利潤、妥善保存業務紀錄等。這些規定確保了稅務優惠的合理使用，同時維護了稅制的公平性。

應評稅利潤的計算方法

應評稅利潤的計算是利得稅的核心環節，企業需要準確掌握計算方法。基本計算公式為：應評稅利潤 = 總收入 - 可扣稅支出。總收入包括在香港產生或得自香港的所有利潤，可扣稅支出必須是為產生應評稅利潤而支出的費用，且屬於營業性支出而非資本性支出。

在稅款計算過程中，企業還需要注意虧損處理。某一課稅年度的虧損可無限期結轉，用以抵銷未來年度的利潤。這一規定為企業提供了重要的稅務規劃空間，特別是在業務發展初期或經濟不景氣時期。

可扣稅項目及注意事項

利得稅的可扣稅項目範圍廣泛，但需要符合特定條件。常見的可扣稅支出包括：

• 為產生利潤而借款的利息支出
• 壞帳及呆帳
• 修葺或修理支出
• 註冊商標、專利權的費用
• 科學研究支出
• 技術教育支出

在進行稅款計算時，企業需要特別注意資本性支出與營業性支出的區分。資本性支出通常不能扣除，但可通過折舊免稅額的形式獲得稅務減免。此外，某些支出如娛樂費、饋贈客戶禮物等，雖然可以扣除，但有一定限制。企業應妥善保存所有支出紀錄，以備稅務局查核。

物業稅稅率詳解

應課稅租金收入的計算方法

物業稅是針對香港土地或建築物的業主，就其租金收入徵收的稅項。現行物業稅率為15%，計算基礎是應課稅租金收入。應課稅租金收入的計算公式為：實際租金收入 - 不能追回的租金 - 業主支付的差餉 - 修葺及支出的標準免稅額。

標準免稅額固定為租金收入的20%，無論實際修葺支出多少，業主均可享受這一扣除。這種簡化的稅率計算方式減輕了業主的行政負擔，也使物業稅的計算更加透明。例如，一個物業的年租金收入為50萬港元，業主支付差餉2萬港元，則應課稅租金收入計算如下：50萬港元 - 2萬港元 - (50萬港元 × 20%) = 38萬港元。應繳物業稅為38萬港元 × 15% = 57,000港元。

可扣稅項目及注意事項

物業稅的可扣稅項目相對簡單，主要包括以下幾項：

• 不能追回的租金：如租客拖欠租金且無法追回
• 業主支付的差餉
• 修葺及支出的標準免稅額（租金收入的20%）

在稅款計算過程中，業主需要注意幾個重要事項。首先，如果物業由業主自住，且沒有產生租金收入，則無需繳納物業稅。其次，如果物業業主是法團，且該物業用於產生應課利得稅的利潤，則可申請豁免物業稅。此外，空置物業雖然沒有租金收入，但業主仍需繳納差餉，這一點在進行稅務規劃時需要特別注意。

稅率常見問題解答

薪俸稅相關問題

問：如何選擇最有利的薪俸稅計算方法？
答：納稅人無需自行選擇，稅務局會自動比較累進稅率和標準稅率的計算結果，並採用較低者。在稅款計算過程中，系統會同時使用兩種方法，最終稅單會顯示較低的稅款金額。

問：香港免稅額何時需要申報？
答：納稅人需要在報稅表上申報符合資格的免稅額。如情況有變，應及時通知稅務局。例如子女年滿18歲不再符合子女免稅額資格，或父母過世不再符合供養父母免稅額資格等。

利得稅相關問題

問：兩級制利得稅適用於所有企業嗎？
答：不是所有企業都能享受兩級制稅率。相關企業必須有實質經濟活動，且每個集團只能提名一家企業享受此優惠。此外，企業必須符合中小企業的定義，具體標準可參考稅務局的相關指引。

問：如何確定利潤是否來源於香港？
答：這需要根據事實和情況判斷，主要考慮合約簽訂地、經營管理地、業務操作地等因素。在稅款計算前，企業應仔細分析業務性質，必要時可尋求專業稅務意見。

物業稅相關問題

問：物業出租期間的維修費用如何扣除？
答：無論實際維修費用多少，業主均可享受租金收入20%的標準免稅額。這一簡化安排避免了繁瑣的單據保存和計算，使稅率計算更加便捷。

問：如果物業部分自住部分出租，如何計算物業稅？
答：這種情況下，需要按實際出租比例計算應課稅租金收入。例如，一個物業只有70%面積出租，則只有70%的租金收入需要計入應課稅收入進行稅款計算。

了解稅率，合理規劃財務

充分了解香港各稅種的稅率計算方法，對個人和企業都具有重要意義。正確的稅務知識不僅有助於合法節省稅務支出，還能避免因不了解規定而產生的稅務風險。在進行稅務規劃時，納稅人應該綜合考慮各種因素，包括收入來源、家庭狀況、業務模式等，選擇最適合自己的稅務策略。

特別需要注意的是，稅務規劃應該建立在合法合規的基礎上。香港稅制雖然寬鬆，但稅務局對避稅行為的監管日益嚴格。納稅人應該如實申報收入，正確計算應繳稅款，避免因不當的稅務安排而面臨罰款或其他法律後果。定期檢視個人或企業的稅務狀況，及時適應稅法變化，是實現有效稅務管理的關鍵。

隨著香港經濟環境的變化，稅務政策也會相應調整。納稅人應該保持對最新稅務動態的關注，必要時尋求專業稅務顧問的協助。無論是個人薪俸稅的香港免稅額運用，還是企業利得稅的兩級制稅率規劃，專業的稅務建議都能幫助納稅人做出更明智的決策，實現財富的有效管理和增值。