香港利得稅全攻略：個人免稅額、入息課稅與物業稅的綜合運用

香港稅制概述：利得稅、薪俸稅、物業稅

香港作為國際金融中心，其稅制以簡單低稅聞名全球。現行稅制主要圍繞三大直接稅項：利得稅、薪俸稅及物業稅。利得稅針對企業盈利徵收，現行稅率為首200萬港元利潤按8.25%計算，其後利潤按16.5%徵收；薪俸稅則按個人入息累進計算，最高稅率為15%；物業稅則統一按物業租金收入的80%徵收15%稅款。這種稅制設計既保障政府收入，又為納稅人提供合理稅務規劃空間。

值得注意的是，香港採用地域來源徵稅原則，僅對源自香港的收入徵稅。這使得納稅人可透過合理規劃，將符合資格的開支與免稅額充分運用。特別是2023年度《財政預算案》宣布增加多項免稅額度，納稅人更需了解如何整合運用個人入息課稅與物業稅等機制，實現合法節稅目標。本文將深入解析最新稅務政策，協助納稅人制定最優稅務策略。

個人免稅額的詳細解析

2023課稅年度香港政府調整了多項個人免稅額，納稅人應充分了解這些免稅項目的具體內容：

• 基本免稅額：維持132,000港元，所有納稅人均可享有
• 子女免稅額：每名子女第1至9名為120,000港元，出生年度額外增加120,000港元
• 供養父母免稅額：60歲或以上父母每人25,000港元（同住）或12,500港元（不同住）
• 單親免稅額：132,000港元，適用於獨力或主要撫養子女的納稅人

申請這些免稅額需準備相應證明文件，例如子女出生證明、供養父母關係證明及住址證明等。稅務局通常要求提供過去一年的供養支出記錄，特別是供養父母免稅額需證明父母年滿60歲或符合傷殘資格，且納稅人確實提供不少於12,000港元的經濟支持。值得注意的是，若多名子女共同供養父母，僅一人可申領該免稅額，需事先協商確定申請人。

在規劃時，納稅人應注意免稅額的合併使用效果。例如同時符合單親與子女免稅資格的納稅人，可疊加使用這兩類免稅額，大幅降低應課稅收入。此外，新增的供養兄弟姊妹免稅額（37,500港元）也為承擔家庭照顧責任的納稅人提供新的節稅途徑。

個人入息課稅的優勢與策略

個人入息課稅是香港獨特的稅務計算方式，允許納稅人將不同來源收入合併計算，從而充分利用個人免稅額及累進稅率優勢。具體而言，當納稅人同時擁有營業利潤（需繳納利得稅）、物業租金收入（需繳納物業稅）及薪金收入（需繳納薪俸稅）時，可選擇個人入息課稅將這些收入匯總申報。

選擇個人入息課稅的關鍵時機包括：擁有未充分利用的個人免稅額、物業租金收入出現虧損、或尚未完全使用等情況。例如自僱人士若業務利潤較低，透過個人入息課稅可將業務收入與其他收入合併，並扣除全額基本免稅額，往往比單獨繳納利得稅更划算。

以下試算案例可說明個人入息課稅的節稅效果：陳先生年薪300,000港元，物業租金收入200,000港元，獨資業務利潤150,000港元。若分開計稅：薪俸稅約16,000港元，物業稅24,000港元，利得稅12,375港元（享首20萬利潤8.25%稅率），總稅款52,375港元。若選擇個人入息課稅：總收入650,000港元減去132,000基本免稅額，應課稅收入518,000港元，按累進稅率計算總稅款約43,560港元，節省約8,815港元。

物業稅的計算與優化

香港物業稅按物業租金收入計算，標準稅率為15%。應課稅收入並非全額租金，而是先扣除20%作為修葺及支出免稅額，再按餘額徵稅。具體計算公式為：物業稅應繳稅款 = (全年租金收入 - 差餉) × 80% × 15%。

業主可透過多種合法途徑優化物業稅負擔：

• 申扣實際修葺支出：若實際修葺費用超過租金的20%，可選擇以實報實銷方式扣除
• 差餉及地租扣除：支付給政府的差餉及地租可全數從租金收入中扣除
• 空租期處理：物業空置期間的支出仍可計入稅務扣除

出租物業的稅務處理需特別注意，若物業由公司名義持有，租金收入需繳納利得稅而非物業稅。這時需比較兩種稅制的實際稅負，利得稅可扣除按揭利息、折舊等更多支出，但稅率可能高於物業稅。此外，若物業部分自住部分出租，需按比例分攤相關支出，並保留完整租約及支出記錄以備稅務局查核。

案例分析：綜合運用免稅額、入息課稅與物業稅的慳稅策略

以下透過三個典型案例，說明如何整合運用各項稅務規劃工具：

案例一：中年專業人士家庭
張先生45歲，年薪80萬港元，擁有一個出租物業年租金30萬港元，需供養兩名子女及同住父母。規劃建議：選擇個人入息課稅合併收入110萬港元，扣除基本免稅額132,000港元、兩名子女免稅額240,000港元、供養父母免稅額50,000港元後，應課稅收入大幅降低。相比分開計稅，預計可節省稅款約28,000港元。

案例二：年輕創業夫婦
李先生夫婦共同經營網店，年利潤60萬港元，另擁有一個聯合持有的收租物業（年租金24萬港元）。規劃建議：夫婦分別申報個人入息課稅，將業務利潤與租金收入按權益比例分配，每人可享基本免稅額及累進稅率優惠。相比以公司名義持有物業繳納利得稅，預計節稅效果達18%。

案例三：退休人士
陳女士65歲，擁有三個收租物業總租金收入90萬港元，無其他收入。規劃建議：選擇個人入息課稅合併租金收入，除可扣除修葺支出外，還可享受長者免稅額（50,000港元）及基本免稅額。若物業有按揭利息支出，更可進一步降低應課稅收入。

常見稅務陷阱包括：未及時更新免稅額申請（如子女年滿18歲後不再符合資格）、誤解供養父母定義（需連續全年供養）、忽略物業空置期的稅務處理等。納稅人應每年檢視家庭狀況變化，相應調整稅務策略。

稅務規劃的實踐建議

有效的稅務規劃應建立在對香港稅制的全面理解基礎上。納稅人首先應完整記錄所有收入與合資格支出，包括物業修葺發票、供養支出證明等。每年報稅前，建議預先試算分開計稅與個人入息課稅的結果，選擇最有利的申報方式。

對於擁有複雜收入結構的納稅人，尋求專業稅務顧問服務是明智選擇。合格稅務顧問不僅能提供最新法規解读，還能根據納稅人生命週期不同階段（如結婚、生育、退休）設計長期稅務規劃方案。特別是跨境稅務問題，專業建議更能避免雙重徵稅風險。

最後提醒納稅人，稅務規劃必須在合法框架內進行，任何蓄意隱瞞收入或虛報支出的行為都可能面臨稅務局嚴厲處罰。正確做法是充分利用現行稅制提供的免稅額與扣除項目，結合個人入息課稅機制的靈活性，實現合法節稅目標。隨著香港稅制持續演進，納稅人應保持對政策變化的敏感度，及時調整規劃策略。